Belastingheffing over jouw privévermogen in box 3

In de vorige MOS Update hebben we je geïnformeerd over de stand van zaken rond box 3. Inmiddels zijn we weer een aantal maanden verder en informeren we je over de laatste ontwikkelingen.

Arresten van de Hoge Raad: belastingheffing op basis van het werkelijke rendement

Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad in een aantal arresten aangegeven dat voor de belastingheffing box 3 het werkelijk rendement in aanmerking genomen mag worden als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. Hierbij heeft de Hoge Raad de spelregels aangegeven om dit werkelijke rendement te bepalen.

Tegenbewijsregeling

Inmiddels heeft de staatssecretaris deze regels van de Hoge Raad verder ingevuld en aangekondigd dat hiervoor een wetsvoorstel wordt gemaakt. Dit wetsvoorstel houdt een tegenbewijsregeling in. Als het werkelijk rendement – op basis van de regels van de Hoge Raad – lager is dan het forfaitair rendement, dan vormt het lagere rendement de grondslag voor belastingheffing.

Wie komt voor de tegenbewijsregeling in aanmerking?

Er zijn een aantal categorieën belastingplichtigen die in aanmerking kunnen komen voor de tegenbewijsregeling:

Let op: Als je op grond van het bovenstaande in aanmerking kunt komen voor de tegenbewijsregeling, betekent dit niet dat straks per definitie een belastingvermindering volgt. Het werkelijk rendement moet immers lager zijn dan het wettelijke forfaitaire rendement. Daarnaast is het goed om te weten dat de Hoge Raad mogelijk een andere invulling heeft gegeven aan het begrip ‘werkelijk rendement’ dan je in eerste instantie zou denken. Dit leggen we je graag nader uit.

Informatie Belastingdienst en Opgaveformulier

Onlangs is de Belastingdienst gestart met het informeren van belastingplichtigen, waarvan zij denken dat deze voor de tegenbewijsregeling in aanmerking komen. In deze brieven wordt aangekondigd dat er een opgaveformulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ ontwikkeld wordt, waarmee naar verwachting rond de zomer van 2025 dit werkelijk rendement kenbaar gemaakt kan worden. Je kan je alvast voorbereiden hierop door nu al de gegevens van het werkelijk rendement over de afgelopen jaren te verzamelen. Op www.belastingdienst.nl/box3 is een checklist te vinden welke gegevens hiervoor van belang zijn.

Tijdspad / Planning

• Zodra het opgaveformulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ beschikbaar is, zal naar verwachting in het vierde kwartaal 2025 gestart worden met het opleggen van definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2021 tot en met 2024.
• Vervolgens wordt in het tweede kwartaal 2026 gestart met het afwikkelen van de bezwaarschriften en verzoeken om ambtshalve vermindering over de jaren 2017 tot en met 2023.

Massaalbezwaarplusprocedure

Naast de hiervoor genoemde groepen die mogelijk voor de tegenbewijsregeling in aanmerking kunnen komen, is er ook nog een grote groep belastingplichtigen die geen of niet-tijdig bezwaar hebben gemaakt. Dit betreffen de niet-bezwaarmakers over de jaren 2017 tot en met 2020. Deze groep belastingplichtigen is ondergebracht in de massaalbezwaarplusprocedure, om deze groep alsnog gelegenheid tot compensatie te geven. Inmiddels lopen hiervoor vier proefprocedures bij verschillende rechtbanken. Naar verwachting duurt het nog een jaar voor hier meer duidelijkheid over komt.

Voor de praktijk / MOS Advies

Wat kunnen wij voor jou betekenen? Heb je hulp nodig met het bepalen van de omvang van het werkelijk rendement? Of wil je weten of het zinvol is om straks het opgaveformulier in te sturen? Wij kunnen je hierbij helpen en gaan graag met je hierover in gesprek. Heb je nog andere vragen, of wil je weten of het zinvol is om nog een verzoek om ambtshalve vermindering in te sturen, neem ook dan contact met ons op. Het fiscaal team staat voor je klaar, fiscaal@mosaccountants.nl of bel 0162 – 422 332.