Sinds begin dit jaar zijn de btw-herzieningsregels voor diensten in de vastgoedsector veranderd. Als ondernemer is het belangrijk om te weten wat dit voor jouw bedrijf betekent, zodat je onverwachte btw-correcties kunt voorkomen. 

Wat is btw-herziening?
Btw-herziening betekent dat je de eerder afgetrokken btw moet aanpassen als het gebruik van een pand of ander bedrijfsmiddel verandert. Bijvoorbeeld: je trekt btw af op de aanschaf van een gebouw dat je voor belaste verhuur gebruikt, maar verhuurt later een deel vrijgesteld (zoals aan medische ondernemers). Dan moet je een deel van de teruggevraagde btw alsnog afdragen.

Wat is er veranderd?
Vanaf begin dit jaar geldt er ook voor investeringsdiensten verricht aan panden een herzieningsregeling van vijf jaar. Dit zijn diensten die de onroerende zaak meerjarig dienen.

Te denken valt onder andere aan:

• schilderen van kozijnen en deuren;
• asbest- of bodemsanering;
• plaatsen van keukens of badkamers (inclusief afwerking zoals kitten);
• isolatie van een gebouw;
• gevel- of dakrenovatie;
• sloopwerkzaamheden;‘

Deze herzieningsregeling geldt voor investeringen die in gebruik zijn genomen na 1 januari 2026. 

Reden van de verandering
Voorheen kon de btw op deze kosten in één keer in aftrek worden gebracht zonder herziening. Denk bv. aan de verbouwing van een woning, waarbij de woning na verbouwing werd verhuurd voor de short-stay (dit is btw-belast). Na een jaar werd de woning wel langdurig verhuurd (dit is btw-onbelast). Op deze manier was wel de gehele btw in aftrek gebracht, terwijl de woning na een korte periode alsnog onbelast werd verhuurd. De wetgever vond dit niet wenselijk en heeft daarom deze regeling geïntroduceerd.

De regeling werkt overigens ook andersom. Als eerst de btw niet kon worden teruggevraagd, omdat de vastgoedinvesteringen zijn gedaan voor vastgoed dat btw-vrijgesteld is, dan kan alsnog de btw worden teruggevraagd als het onroerend goed btw-belast wordt gebruikt. Te denken valt aan een praktijkruimte die eerst wordt verhuurd aan een kinderopvang, maar na twee jaar wordt de ruimte verhuurd aan een accountantskantoor. Voor jaar drie t/m vijf kan dan alsnog een deel van de btw worden teruggevraagd bij de laatste aangifte van het jaar.

Drempelbedrag van € 30.000
Tot slot geldt deze herzieningsregeling niet voor iedere dienst. Diensten tot € 30.000 (exclusief btw) vallen niet onder de herzieningsregeling en verschillende diensten hoeven hiervoor niet bij elkaar te worden opgeteld. Kleinere investeringen worden dus niet geraakt door de herzieningsregeling.

Wat kan MOS accountants & adviseurs voor jou betekenen?
Wil je meer weten over de btw-herziening? Neem contact op met ons fiscaal team via fiscaal@mosaccountants.nl of bel 0162 -422 332.