Het gebeurt de meeste directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) wel een keer. Privé-uitgaven betalen met de zakelijke rekening of een keer een bedrag als voorschot overboeken naar privé. De terugbetaling komt later wel, maar wat als die terugbetaling op zich laat wachten en de rekening-courant oploopt?
Wat is een rekening-courant directie?
Een rekening-courant directie is een lopende rekening, waarmee eenvoudig kleine betalingen kunnen worden verrekend. Zolang dit beperkt blijft, is er in principe niets aan de hand. Loopt de rekening-courant directie op, dan is het wenselijk om hier nadere afspraken over te maken met de BV.
Rekening-courant overeenkomst
Ook met een rekening-courant dien je zakelijk te handelen. Leg daarom de afspraken schriftelijk vast en maak afspraken over de rente, de looptijd, eventuele aflossing, het kredietmaximum en het vestigen van zekerheden, zoals een pandrecht of recht van hypotheek. Is het saldo het gehele jaar minder dan € 17.500? Dan hoef je (fiscaal) geen rente te rekenen op de rekening-courant.
Aflossing rekening-courant
Hou er ook rekening mee dat de rekening-courant een keer moet worden terugbetaald. Dit kan door letterlijk geld of iets anders over te dragen aan de vennootschap. Een andere optie is om dividend uit te keren.
Let er wel op dat over een dividenduitkering ook 15% dividendbelasting en aanvullend 9,5% – 16% inkomstenbelasting betaald dient te worden. Af en toe kan het ook wenselijk zijn om de rekening-courant deels in stand te houden, bijvoorbeeld om box 3 heffing te voorkomen of te verlagen.
Excessief lenen
Tot slot dien je ook rekening te houden met excessief lenen. Leen je meer dan € 500.000 van de BV, dan wordt het meerdere belast als een dividenduitkering. Uitzondering hierop zijn eigenwoningleningen. Is deze lening afgesloten na 1 januari 2023, dan dien je ook een recht van hypotheek te hebben gevestigd ten gunste van de BV.
MOS advies / Voor de praktijk
- Zorg voor een schriftelijke rekening-courantovereenkomst met zakelijke voorwaarden
- Kijk regelmatig of de rekening-courant niet te hoog oploopt
- Los af waar mogelijk of keer regelmatig dividend uit om af te lossen
Wat kan MOS accountants & adviseurs voor jou betekenen?
Wil je meer weten over je rekening-courant en je rekening-courantovereenkomst?
Neem contact op met ons fiscaal team via fiscaal@mosaccountants.nl of bel 0162 -422 332.
