Vanaf 10 juli 2025 is het zover: belastingplichtigen met vermogen in box 3 kunnen hun werkelijk rendement aantonen met het formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’. Het valt nog te bezien of de belastingbetaler er met het werkelijk rendement op vooruitgaat. De Belastingdienst verwacht dat dit slechts voor 20% van de gevallen zo is.

Voor wie geldt rechtsherstel?
Het rechtsherstel wordt voor de jaren vanaf 2021 geboden aan alle belastingplichtigen met
box 3-vermogen. Voor de jaren 2017 tot en met 2020 wordt rechtsherstel verleend aan de belastingbetaler in box 3 van wie op 24 december 2021 de aanslag over die jaren nog niet definitief vaststond.

Wat is werkelijk rendement?

• Op 6 juni 2024 gaf de Hoge Raad de eerste contouren van het werkelijk rendement al af. Wij vreesden toen al dat veel belastingbetalers met dit werkelijk rendement
• Voor vastgoedbezitters in box 3 betekent het opgeven van het werkelijk rendement dat zij hun huurinkomsten moeten aangeven. Voor aftrek van kosten is echter geen plaats: die blijven met het werkelijk rendement buiten beschouwing.
• Waardeveranderingen (bij woningen gebaseerd op de WOZ-waarde) worden wel tot het rendement gerekend. En omdat rente op (bijna) alle schulden aftrekbaar is in box 3, mag die wel afgetrokken worden.
• Had je een effectenportefeuille? Ook dan mag je aan de bak. Veel gegevens die je dan nodig hebt om het werkelijk rendement te berekenen, zullen op de jaaroverzichten staan. Maar je hebt daar wellicht niet genoeg aan. Ook de aan- en verkopen op de effectenrekening heb je nodig om het OWR-formulier in te vullen. Wij hebben begrepen dat (grote) banken hun klanten al van dienst zijn met het geven van deze overzichten.
• Dit zijn veel voorkomende bestanddelen van vermogen. Maar er zijn nog andere uitdagingen, bijvoorbeeld voor crypto-bezitters en spaarders in vreemde valuta. Het is niet eenvoudig om het werkelijk rendement hiervan te bepalen.

Vergelijken werkelijke rendement met het forfaitaire rendement volgens de belastingdienst
Als het werkelijke rendement bepaald is, dan moet dit vergeleken worden met het forfaitaire rendement zoals dat eerder door de belastingdienst is berekend.
Is het werkelijke rendement lager dan het forfaitaire rendement dan heb je recht op teruggave van belasting.

OWR-formulier wel of niet invullen?
Of de box 3-belasting met het OWR-formulier uiteindelijk lager uitvalt, is te bezien. Er geen verplichting om het formulier in te dienen. Kom je er dus op tijd achter dat je werkelijke rendement hoger was dan het eerder belaste rendement? Dan kan je ervoor kiezen om het formulier niet in te sturen.

Van de grote groep die voor rechtsherstel in aanmerking komt, zal een deel al niet eens starten met het invullen van het formulier. Als namelijk vooraf al duidelijk is dat bijvoorbeeld de waardestijging van vastgoed al hoger is dan het forfaitaire rendement, heeft het invullen van het formulier weinig zin.
De groep van ‘alleen-spaarders’ zag de afgelopen jaren al een beperkte heffing over de bank- en spaartegoeden. Daar werd namelijk al een beperkt forfaitair rendementspercentage over berekend. Zij zullen ook al met een snelle berekening kunnen zien of het OWR-formulier voor hen nut heeft.
Voor beleggers met een gemengd vermogen zal tenminste een globale berekening nodig zijn om een oordeel over het werkelijk rendement versus het eerder berekende rendement te kunnen vellen.

Voor de praktijk / Het OWR-formulier

• Heb je vragen over de Opgaaf werkelijk rendement die niet op de speciale website (kijk hier) van de belastingdienst worden beantwoord? Neem dan contact op met de belastingadviseurs van MOS.
• De belastingadviseurs van MOS zijn druk bezig met de voorbereidingen voor het (eventueel) indienen van het OWR-formulier.

Voor de praktijk / Je vermogen onderbrengen in privé (box 3) of in de BV (box 2)?
Wij krijgen regelmatig vragen van onze relaties over waar zij hun vermogen fiscaal het meest interessant kunnen onderbrengen. Onze belastingadviseurs denken hierover graag met je mee.

Vragen? Meer info?
Wil je meer weten over het formulier Opgave Werkelijk Rendement of wil meer weten waar je nu je vermogen fiscaal interessant kan onderbrengen neem dan contact op met onze belastingadviseurs (fiscaal@mosaccountants.nl) of bel 0162 – 422 332.